В 2025 году в России был представлен новый законопроект, кардинально меняющий подход к налогообложению криптовалют и цифровых активов. С учётом стремительного роста рынка цифровых валют и участия российских инвесторов в обороте таких активов, государство стремится установить чёткие правила игры. Новый законопроект предполагает регулирование всех операций с криптовалютой, вводит новые обязанности для физических и юридических лиц, а также устанавливает налоговые ставки, формы отчётности и меры ответственности за нарушение законодательства.
В этом обзоре мы рассмотрим положения законопроекта по пунктам: кто подпадает под регулирование, какие операции облагаются налогами, какова система отчётности, какие льготы предусмотрены, а также каковы штрафы за неисполнение новых норм.
Законопроект охватывает широкий круг лиц и организаций, взаимодействующих с криптовалютами:
Резиденты РФ, владеющие или совершающие операции с криптовалютами, обязаны декларировать активы, если сумма операций превышает эквивалент 50 000 рублей в год. При этом не имеет значения, являются ли эти активы на зарубежных или российских платформах. Все операции — обмен, продажа, дарение — подлежат отражению в отчётности.
Компании и ИП, использующие цифровые активы в хозяйственной деятельности (например, принимают оплату в криптовалюте, инвестируют в цифровые активы, работают как майнинговые пулы и т.д.), обязаны вести подробный учёт операций, рассчитывать прибыль и уплачивать налог на прибыль организаций.
Если зарубежная платформа предоставляет услуги пользователям из РФ, она обязана получить аккредитацию как «цифровой оператор». Иначе работа с такими площадками может быть признана нарушением, а пользователи — привлечены к ответственности.
Новый законопроект вводит чёткую классификацию операций, подлежащих налогообложению.
Любая продажа криптовалюты (в том числе обмен на другую криптовалюту или фиатные деньги) считается налогооблагаемым событием. Доходом считается положительная разница между ценой покупки и ценой продажи. Важно, что даже внутренний обмен между криптоактивами облагается налогом.
Доход от майнинга признаётся налогооблагаемым в момент получения вознаграждения. Если майнинг осуществляется на постоянной основе, он расценивается как предпринимательская деятельность с соответствующим налогообложением.
Доход, полученный в рамках децентрализованных финансовых инструментов, включая стейкинг, фарминг, пулы ликвидности, приравнивается к процентному доходу и облагается налогом как пассивный доход.
Переход прав собственности на криптовалюту по договору дарения или в порядке наследования также попадает под налоговый контроль, хотя для некоторых случаев предусмотрены льготы.
В законопроекте предусмотрено несколько режимов налогообложения в зависимости от статуса налогоплательщика и характера операций.
| Категория налогоплательщика | Вид дохода | Налоговая ставка | Комментарий |
|---|---|---|---|
| Физическое лицо – резидент | Продажа криптовалют | 13% | База – разница между ценой покупки и продажи |
| Физическое лицо – нерезидент | Любой доход | 30% | Без права на вычеты |
| Юридическое лицо | Прибыль от операций | 20% | По общему режиму налогообложения |
| ИП на УСН | Доход | 6% или 15% | В зависимости от применяемой системы налогообложения |
| Доход от майнинга и стейкинга | Прибыль | 13% – 20% | В зависимости от статуса лица |
Законопроект вводит обязанность по подаче отчётности о криптовалютных активах и операциях.
Физические лица обязаны до 30 апреля года, следующего за отчётным, подать декларацию о доходах с указанием криптовалютных операций. Организации обязаны учитывать криптовалютные операции в бухучёте и отражать в годовой отчётности.
Организации, проводящие операции с цифровыми активами свыше 50 млн рублей в год, подлежат обязательному аудиту.
Необходимо прикладывать:
выписки с бирж и кошельков;
договора купли-продажи (если имеются);
скриншоты операций;
расчёты налоговой базы.
Государство усиливает контроль за операциями с цифровыми активами:
РФ участвует в международных соглашениях об автоматическом обмене налоговой информацией (CRS), а также устанавливает внутреннюю систему мониторинга криптоопераций через уполномоченные органы.
Росфинмониторинг получает полномочия запрашивать данные у операторов обмена и кошельков, включая зарубежные ресурсы, при подозрении на нарушение закона или отмывание средств.
Зарегистрированные платформы обязаны уведомлять ФНС о крупных транзакциях пользователей.
Законопроект предусматривает определённые преференции:
При владении криптовалютой более 3 лет может применяться освобождение от налогообложения на доход от прироста капитала, если сумма дохода не превышает 1 млн рублей в год.
Некоторые расходы, связанные с приобретением оборудования для майнинга, могут учитываться как профессиональные вычеты для ИП и юрлиц.
Для стартапов в сфере блокчейн, зарегистрированных в «цифровых зонах» РФ, могут предоставляться налоговые каникулы сроком до 3 лет.
Законопроект вводит санкции для физических и юридических лиц:
За непредставление декларации — 20% от суммы неуплаченного налога;
За сокрытие активов — до 40%;
За непредоставление отчёта о наличии криптоактивов — фиксированный штраф 50 000 рублей.
В случаях уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах возможна уголовная ответственность по статьям УК РФ (например, ст. 198 и 199).
При наличии признаков незаконной деятельности может быть введена приостановка операций по кошелькам и биржам, включая зарубежные, в рамках международных соглашений.
Мнения участников рынка по поводу нового законопроекта разделились. С одной стороны, введение правового поля может способствовать росту доверия со стороны институциональных инвесторов. С другой — чрезмерная зарегулированность и фискальное давление могут оттолкнуть мелких инвесторов и майнеров.
Бизнес выражает обеспокоенность отсутствием детальной проработки некоторых норм, включая порядок переоценки активов, учёт убытков, защиту конфиденциальности данных пользователей. Криптобиржи опасаются репрессивных мер в отношении нерезидентных платформ.
Тем не менее, эксперты считают, что это важный шаг к интеграции России в мировую экономику цифровых активов и признание криптовалют как класса активов в правовом поле.